Diseño de Programas y Controles Antifraude

Por C.P. José Luis Rojas de la Cruz y C.P. Ricardo Bernal de la Torre

Nunca, como hoy en día, en tiempos de aguda crisis económica en los que existe una gran preocupación por lograr el sustento de los negocios y limitados recursos para ejecutar las estrategias, se hace palpable el continuo dilema de la administración de la empresa: hacer lo mínimo indispensable por cumplir contra hacer lo necesario y correcto para lograr los objetivos.

Desde que se dio la primera gran depresión económica en 1929; pasando por los escándalos financieros de los años ochenta, que dieron origen al Marco de Referencia Integrado de Control Interno de COSO; las posteriores debacles financieras de NorCom, Enron y MCI WorldCom, que conmovieron al mundo inversionista; así como otros fraudes que se han ido develando en años subsecuentes y que promovieron directa e indirectamente la aparición del nuevo marco de COSO para la administración de riesgos empresariales, además de otras regulaciones de los mercados de valores y mejores prácticas de gobierno corporativo, contabilidad y control, ha sido evidente que no podemos confiar en la naturaleza humana y que siempre que se dé una combinación de factores como: oportunidad, racionalización e incentivos y presiones, la empresa estará expuesta a acciones de individuos o grupos que buscan obtener un beneficio para sí mismos, para un tercero o para la propia empresa, a costa de comportamientos que transgreden las barreras de lo ético, lo moral y las sanas prácticas de negocios.

Recordemos que J. Edgar Hoover, fundador del FBI, decía: “Dado un cierto momento, hay un determinado porcentaje de la población que no busca nada bueno”. Tal vez eso sea particularmente cierto en tiempos de crisis, cuando hay desesperación; es decir, falta de claridad en la forma de lograr que los negocios sobrevivan, por lo que en ocasiones se sucumbe ante la tentación de lograr un peso de manera rápida, pero no ética.

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